Великобритания «закроет» схемы с использованием гибридных займов

28-е октября, 2014

Правительство Британского королевства заявило о разработке новых правил, которые прикроют налоговую лазейку, связанную с использованием гибридных займов внутри корпоративных групп. Согласно расчетам, законодательные изменения позволят ежегодно пополнять бюджет на несколько десятков миллионов британских фунтов.

Решение о корректировке налоговых правил было принято после полученных в июне 2014-го рекомендаций ОЭСР. В них возможность двойного не налогообложения  была признана прямым следствием использования так называемых гибридных займов и названа «гибридным мошенничеством»

Оффшорная схема, основанная на заключенном между сторонами договоре о гибридном займе, действовала довольно просто и широко использовалась корпоративными группами. Две участвовавших в ней стороны, материнская и дочерняя компании, зарегистрированные в различных юрисдикциях, заключали соглашение  о займе. На балансе дочерней компании заемные средства отображались как обязательство, а на балансе материнской, зарегистрированной в одной из юрисдикций Евросоюза, были собственным капиталом. Это позволяло оптимизировать налогообложение. Прибыль, получаемая материнским бизнесом в виде процентов по займу, предоставленному бизнесу дочернему, не подлежала корпоративному налогообложению. Параллельно у дочерней компании та же процентная прибыль вычиталась из налогооблагаемой базы. Таким образом, дивиденды дважды полностью освобождались от налогообложения.

ОЭСР порекомендовала ввести новый международный регламент для увязывания налоговых режимов двух юрисдикций. При этом материнский бизнес, зарегистрированный в ЕС, сможет рассчитывать на налогообложение дивидендов по нулевой ставке только в том случае, когда в другой юрисдикции будет введен запрет на принятие к вычету процентного дохода у дочернего бизнеса. В противном случае рекомендовано классифицировать заключенную сделку как «притворную», не отражающую экономические реалии.

Для новых правил также рекомендован иерархический формат. Мера противодействия не будет применяться в одном государстве, если в другом возможность использования гибридного займа налоговыми уклонистами уже нейтрализована.

Правительство Великобритании оперативно отреагировало на рекомендации. В начале декабре им будет опубликован документ, регламентирующий нормы использования гибридных финансовых инструментов. Специальные его положения будут касаться банковского и страхового бизнеса, традиционно активно использующих заемные средства.