ОАЭ: новые правила корпоративного налогообложения для Free-Zone и наличие бухотчетности

16-е июня, 2023

Опубликованы долгожданные решения Правительства и Министерства Финансов ОАЭ о правилах налогообложения корпораций, действующих во фри-зонах (Free-Zone).

30 мая 2023 года было принято Постановление Кабинета министров № 55 от 2023 года, которое определяет квалифицируемый доход для лиц, зарегистрированных во фри-зонах, в соответствии с Федеральным законом № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий (далее именуемый "Закон о корпоративном налоге").

Кроме того, 1 июня 2023 года Министерство Финансов опубликовало Министерское решение № 139 от 2023 года, которое устанавливает квалифицируемые виды деятельности и исключаемые виды деятельности в рамках Закона о корпоративном налоге.

Оба решения вступили в силу с момента их публикации.

Основные моменты: В соответствии с Законом о корпоративном налоге ОАЭ, лица, зарегистрированные во фри-зонах и отвечающие квалификационным требованиям, подлежат следующим налоговым ставкам:

  • 0% на квалифицируемый доход.
  • 9% на налогооблагаемый доход, не являющийся квалифицируемым доходом.

Одной из самых ожидаемых тем было определение понятия "квалифицируемый доход", которое теперь уточнено и включает в себя:

  • Доход, полученный от сделок с другими лицами, зарегистрированными во фри-зонах, за исключением дохода, полученного от "исключаемых видов деятельности".
  • Доход, полученный от сделок с лицами, не зарегистрированными во фри-зонах, но только в отношении "квалифицируемых видов деятельности", не являющихся исключающими видами деятельности.
  •  Любой другой доход, при условии, что лицо, зарегистрированное во фри-зоне, удовлетворяет требованиям де-минимума.

Исключаемые виды деятельности включают:

  • Сделки с физическими лицами (за неимением определенных исключений, связанных с квалифицированными видами деятельности в сфере судоходства, авиации, фондов, управления богатством и инвестиций).
  • Регулируемые банковские, финансовые, лизинговые и страховые операции.
  • Владение или использование интеллектуальной собственности.
  • Владение или использование недвижимого имущества, за исключением сделок с лицами, зарегистрированными во фри-зоне, в отношении коммерческой недвижимости, находящейся во фри-зоне.

Квалифицируемые виды деятельности включают:

  • Производство и обработку товаров или материалов.
  • Владение акциями и другими ценными бумагами.
  • Владение и эксплуатацию судов.
  • Регулируемые перестрахование и управление фондами/управление богатством.
  • Услуги штаб-квартиры и финансирование в отношении связанных сторон.
  • Финансирование и лизинг воздушных судов, логистика.
  • Дистрибуция товаров из определенной зоны или в эту зону, соблюдая определенные условия.

Общие исключаемые и квалифицируемые виды деятельности должны иметь тот же смысл, что и в соответствующих законах, регулирующих эти виды деятельности, если иное не предусмотрено.

Требования де-минимума считаются выполненными, если доход, не подлежащий квалификации, не превышает 5% от общего дохода или 5 000 000 дирхамов, в зависимости от того, что меньше.

Доход, не подлежащий квалификации, включает доход, полученный от исключаемых видов деятельности или от деятельности, не являющейся квалифицированной, при условии, что другая сторона является лицом, не зарегистрированным во фри-зонах.

Определенные доходы не включаются в расчет дохода, не подлежащего квалификации и общего дохода. Сюда входят доходы, связанные с определенной недвижимостью, находящейся во фри-зоне (некоммерческая недвижимость и коммерческая недвижимость при сделках с лицами, не зарегистрированными во Фри-зоне). Также сюда входят доходы, связанные с внутренним постоянным представительством или иностранным постоянным представительством.

Важно отметить, что согласно требованиям де-минимума, если лицо, зарегистрированное во фри-зоне, не соответствует ни одному из квалификационных условий, установленных Законом о корпоративном налоге ОАЭ и данными решениями, оно будет рассматриваться как налогоплательщик, подлежащий налогу в размере 9% на протяжении не менее пяти лет.

Введение понятия "Внутреннего постоянного представительства" (Domestic Permanent Establishment - PE) является еще одной новинкой. Если лицо, зарегистрированное во фри-зоне, имеет деловое место или другую форму присутствия за пределами фри-зоны, то доход, причитающийся Внутреннему PE, должен рассчитываться, как если бы это было отдельное и независимое лицо, и подлежит налогообложению по ставке 9%. Однако это не лишает лицо, зарегистрированное во фри-зоне, возможности применять ставку 0% на квалифицируемый доход.

Для поддержания достаточной прозрачности и соблюдения налоговых обязательств, лица, зарегистрированные во фри-зоне, обязаны представлять соответствующую документацию, включая отчеты о налоговых обязательствах и финансовую информацию, в установленные сроки. В случае невыполнения таких требований, могут быть применены штрафы и санкции в соответствии с законодательством ОАЭ.

Опубликованные решения по правилам налогообложения корпораций во фри-зонах предоставляют более ясную и конкретную информацию для бизнеса, работающего в этих зонах, и помогают создать предсказуемую налоговую среду. Они также способствуют привлечению иностранных инвестиций и развитии экономики ОАЭ.

Эти новые правила и решения вступили в силу с момента их публикации, и лица, зарегистрированные во фри-зонах, должны соблюдать их положения при расчете и уплате налогов.

Для получения полной информации о правилах и требованиях, связанных с налогообложением корпораций во фри-зонах, рекомендуется ознакомиться с Постановлением Кабинета министров № 55 от 2023 года и Министерским решением № 139 от 2023 года, доступными на официальных веб-сайтах правительства и Министерства Финансов ОАЭ.

Intelligent Solution Group предлагает бухгалтерское сопровождение эмиратской компании. Контроль и отчетность для компании в ОАЭ соответствии с новыми положениями Закона будут усилены, поэтому рекомендуем заранее предусмотреть все риски и предупредить возможные потери для бизнеса в будущем. В штате нашей компании работают опытные бухгалтера, разбирающиеся в местных стандартах отчетности, законодательстве и налоговых нюансах.