Отчетность КИК 2023-2024

В ближайшее время предпринимателям в Украине предстоит решить множество вопросов, связанных с составлением и предоставлением отчетности в налоговую по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Первый отчетный период начнется в 2024 году и будет касаться деятельности компаний в 2022 и 2023 годы. Времени на подготовку с каждым днем становится все меньше. Налоговые консультанты и эксперты компании Intelligent Solution Group помогут вам подготовить документы правильно и вовремя, разъяснят все процедуры, проверят, касается ли закон о КИК именно вас, и подадут отчетность в налоговую за вас. 

Формы отчетности по КИК

На 25.05.2023 г. Налоговый кодекс Украины устанавливает две формы отчета по КИК: полную и сокращенную форму. Однако, если будет принят Закон № 8137, сокращенная форма будет отменена, и контролирующим лицам будет предоставлен дополнительный год на подачу отчета.

Кто обязан подавать отчет? 

Полный или сокращенный отчет по КИК должны подавать владельцы компаний или лица, имеющие определенную долю в признанной контролируемой иностранной компании. Отчет должен быть подан практически одновременно с годовой декларацией о состоянии имущества и доходах или декларацией по налогу на прибыль предприятий.

Сокращенная форма отчета для КИК

Сокращенная форма отчета предоставляется, если контролирующее лицо не может обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или провести расчет скорректированной прибыли до крайнего срока подачи годовой декларации о состоянии имущества и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. В случае подачи сокращенной формы, полный отчет необходимо предоставить до конца календарного года.

Требования к подаче отчета

Отчет о КИК за 2022 и 2023 годы должен быть подан в 2024 году, но при принятии Закона № 8137, отчет за 2023 год потребуется подать в 2025 году. Отчет полный и сокращенный отчет должны быть поданы для каждой контролируемой иностранной компании отдельно. Подача отчета осуществляется онлайн с соблюдением требований закона об электронном документообороте и наличием электронной подписи.

Необходимые документы

К отчету о КИК непременно прилагаются заверенные копии финотчетности контролируемой иностранной компании, отражающие размер прибыли за отчетный (налоговый) год. На данный момент нет четкой позиции, какие копии следует считать заверенными. Перевод документов на украинский язык рекомендуется, это требование пока еще не установлено законодательством, но предполагается после принятия Закона № 8137.

Полная форма отчета КИК

Полная форма отчета по КИК и порядок ее заполнения указаны в приказе Министерства финансов Украины № 254 от 25.08.2022 года. Она состоит из более чем 30 пунктов и содержит дополнительную информацию по сравнению со сокращенной формой. Определение типа контроля, типа и структуры владения КИК является важным аспектом полного отчета.

Важные моменты в полном отчете КИК

Особое внимание следует уделить разделу о финансовых результатах КИК, включая сумму дохода, прибыли, фактически выплаченной прибыли, а также средневзвешенный официальный курс Национального банка Украины за отчетный период. Необходимо также выяснить, возможно ли освобождение от налогообложения КИК и указать это в отчете. Также необходимо перечислить все операции КИК с нерезидентами, организационно-правовая форма которых утверждена Постановлением Кабинета Министров Украины.

Штрафы за неподачу отчета КИК

Штрафные санкции за нарушения, связанные с КИК, рассчитываются на основе прожиточного минимума на 2023 год, который составляет 2589 грн. Вот как выглядят данные штрафы:

• Несвоевременная подача отчета по КИК приведет к штрафу в размере 268 400 грн.
• Если отчет подан с задержкой, то за каждый календарный день просрочки будет начисляться штраф в размере 2684 грн, но не более 134 200 грн за весь период просрочки.
• Не подача отчета по всем КИК, а также по всем операциям со странами из списка Кабинета Министров, приведет к штрафу в размере 3% от суммы дохода КИК или 25% скорректированной прибыли, которая не была указана в отчете, но не более 2 684 000 грн.
• Если отчет о КИК не будет подан в течение 30 календарных дней после крайнего срока оплаты штрафов, то за каждый день неподачи будет начисляться штраф в размере 13 420 грн.

Учитывая значительные размеры данных штрафов, рекомендуется строго соблюдать сроки подачи отчетности и налоговые обязанности, чтобы избежать финансовых неудобств и правовых последствий.

Однако если подготовиться заранее и представить отчет вовремя и согласно закону, то то никаких негативных последствий для бизнеса не возникнет.

Мы настоятельно рекомендуем  не откладывать подготовку к отчету на январь 2024 г. и начинать ее прямо сейчас, поскольку:

• ближе к срокам подачи отчетности налоговые команды будут чрезвычайно заняты и не смогут оказать представителям бизнеса необходимую помощь;
• вы можете просто не успеть собрать всю информацию и подготовить отчет в соответствии с требованиями налоговых органов;
• мы также не рекомендуем готовить отчет КИК самостоятельно, если вы не являетесь налоговым юристом или специалистом по международной финансовой отчетности. Ведение отчетности по КИК требует профессиональных знаний и опыта, которые помогут избежать возможных ошибок и штрафных санкций.

Компания Intelligent Solution Group предоставляет своим клиентам следующие услуги в связи с отчетностью по КИК:

1. Консультирование по определению наличия статуса контролирующего лица у физических и юридических лиц-резидентов Украины. Только лица, подпадающие под определение статуса контролирующего лица обязаны подавать отчеты по КИК. .
2. Консультирование по определению базы налогообложения, ставок налога и порядку предоставления отчетности в Налоговые органы Украины в случае наличия статуса контролирующего лица. Клиентам предоставляется информация о том, какие налоговые ставки применяются к доходам КИК, а также о процедуре и сроках предоставления отчетности в соответствии с требованиями налоговых органов.
3. Консультирование по налоговой оптимизации доходов КИК и определение легальных путей освобождения от уплаты налога на доходы КИК. Специалисты Intelligent Solution Group помогают клиентам разработать оптимальные налоговые стратегии и найти законные способы минимизации налоговых обязательств.
4. Сопровождение процедуры формирования финансовой и налоговой отчетности по КИК и ее подача в налоговые органы Украины. Наша компания предоставляет клиентам полное сопровождение в процессе подготовки и представления отчетности, обеспечивает соблюдение всех требований законодательства и сроков подачи отчетности.

Мы готовы предоставить квалифицированную помощь и консультации по всем связанным с КИК аспектам, чтобы клиенты могли эффективно и без ненужного стресса справиться с требованиями по подготовке отчетности и подобрать для себя и своего бизнеса самую выгодную налоговую стратегию.