Какие факторы влияют на налоговое резидентство России
В открытом письме в декабре 2015 года Федеральная налоговая служба России заявила, что нахождение физического лица на территории РФ в течение менее 183 календарных дней не лишает его статуса налогового резидента России. В то же время Федеральный закон 1996 года, 114-ФЗ, регулирующий въезд и выезд граждан РФ, указывает, что нет необходимости снятия с места регистрации при наличии другого гражданства или вида на жительство.
Из этого следует, что ни гражданство другого государства, ни долгое отсутствие на территории страны не должны влиять на статус налогового резидента России. Но так ли это? Спорная ситуация по этому вопросу возникла в 2015 г. с олигархом Алишером Усмановым. Он отсутствовал на территории России больше установленного срока в 183 календарных дня, но при этом был вынужден платить налоги на прошедший период как налоговый нерезидент – в размере 30%, а не 13%.
Эта неразбериха заставила предпринимателей повально сниматься с места прописки или регистрации, дабы перестать быть как налоговыми, так и государственными резидентами России. Но это, как утверждают эксперты, - напрасный и поспешный шаг.
Дополнительную ясность в вопрос налогового резидентства РФ вносят Налоговый кодекс и постановление Конституционного суда 2015 года, где сказано, что налоговое резидентство каждого лица определяется в начале календарного года и не является постоянным, а подлежит повторному рассмотрению в конце календарного года, т.е. отчетного налогового периода. Таким образом, статус налогового резидента определяется в конце года и влияет на перерасчет налогового процента: 13% - для резидентов России, 30% - для нерезидентов.
Именно это постановление обязало Алишера Усманова заплатить налоги, как нерезидента РФ, исходя из его длительного пребывания за пределами России. Но стоит отметить, что установленный срок в 183 календарных дня может складываться суммарно из количества времени, проведенного вне России. Об этом будут свидетельствовать отметки пограничного контроля, подтверждающие время въезда и выезда из страны. Таким образом, для всех, кто хочет перестать быть налоговым резидентом России, нет необходимости даже что-то предпринимать, достаточно провести за пределами РФ более 183 дней.
Вся деятельность Федерального правительства против вывода налогов в оффшоры направлена на налогообложение дохода компаний и физических лиц, полученного как на территории РФ, так и за ее пределами. Поэтому почти 40% клиентов фирм, предоставляющих оффшорные услуги, за 2015 год отказались быть налоговыми резидентами РФ. ФНС России решила бороться с этой тенденцией распространением информации, неверно или некорректно истолковывающей введенные в 2015 году правила налогообложения иностранных компаний.
Так, ФНС РФ утверждает, что налоговое резидентство определяется местом жительства, прописки, регистрации или наличием имущества у физического лица. Это неверно истолковывает закон, где ни фактическое место жительства, ни гражданство, ни наличие имущества не обязывает физическое лицо быть налогоплательщиком конкретного государства, в частности РФ.
Двойное налогообложение в РФ и другом государстве возможно только в случае соответствующей политики второй страны, в которой находятся активы физического лица. Но в большинстве своем россияне предпочитают становиться налоговыми резидентами ОАЭ или Монако, свободными от налогообложения, или других стран с гибкой налоговой политикой. Поэтому для всех налогоплательщиков, которые не согласны с нормами налогообложения РФ, лучше не акцентировать внимание на дезинформации ФНС и не оспаривать спорные моменты в суде из-за неоднозначной трактовки законов о налогообложении. Оптимальной будет тактика наблюдения за всеми изменениями, анализ общей ситуации и изучение возможных способов смены налогового резидентства. А продажа имущества и смена гражданства необязательно ведут к потере статуса налогоплательщика РФ, поэтому не стоит делать поспешных шагов.
Источник: Forbes