Бизнесмены Украины просят отложить подачу отчетности по КИК

30-е октября, 2023

С начала весны 2024 года у украинских предпринимателей, которые являются владельцами не менее 50% доли в зарубежных юридических лицах, будет требоваться предоставление отчетности о таких компаниях в Государственной налоговой службе. Эти иностранные компании, которые подлежат обязательному отчету, называются контролируемыми иностранными компаниями (КИК).

Союз украинских предпринимателей (СУП) обратился к Верховной Раде с просьбой рассмотреть возможность отложить обязательное представление отчетности о КИК на период введения военного положения. 

Против чего выступает Союз украинских предпринимателей?

Союз украинских предпринимателей (СУП) выступил против правил, установленных Налоговым кодексом в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК). Эти правила обязывают каждого украинца, имеющего зарубежную компанию, в которой он владеет существенной долей или которой фактически управляет, представлять ежегодно отчетность о такой компании в Украине. КИК-отчетность должна быть представлена в налоговые органы вместе с персональной налоговой декларацией лица-контролера (в случае физического лица) и содержать информацию о доходах компании-КИК, если они есть.

Эти правила были внесены в Налоговый кодекс Украины в 2020 году и вступили в силу с начала 2022 года. Они были представлены как часть мировой инициативы BEPS, направленной на борьбу с налоговыми уклонениями через использование оффшорных юрисдикций.

СУП обратился к Верховной Раде с просьбой отложить обязательное представление отчетности по КИК на период действия военного положения. Согласно действующему законодательству, те, кто еще не представил отчетность, должны сделать это до 1 мая 2024 года.

Нужно ли будет платить налоги в Украине?

Да, в случае, когда украинский владелец иностранной компании не планирует получать дивиденды и оставляет прибыль за границей, правила контролируемых иностранных компаний (КИК) могут заставить его уплатить налоги в Украине. Эти правила устанавливают, что на "нераспределенную" прибыль компании предпринимателю придется уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%, даже если средства остаются в компании и не переводятся на счета владельца, будь то украинские или зарубежные счета.

Таким образом, КИК обязывают собственников ускорить распределение прибыли и уплату налога на доходы физических лиц, даже если прибыль остается в компании за границей.

Это обязательно для всех зарубежных компаний с украинскими владельцами?

Нет. Эти правила не применяются ко всем иностранным компаниям с украинскими владельцами. Существует ряд льгот и исключений. Например, не потребуется уплата налога на нераспределенную прибыль в следующих случаях:

  • бизнесу, который имеет сравнительно небольшие доходы, не превышающие €2 миллиона для каждой КИК;
  • компаниям, которые считаются "активными" и находятся в странах, имеющих с Украиной налоговую конвенцию. На сегодняшний день более 70 стран, включая страны Европейского союза, Соединенные Штаты и Канаду, имеют такие соглашения с Украиной;
  • публичным компаниям и компаниям, получающим дивиденды из Украины.

Кроме того, если иностранная компания-КИК уже уплатила налоги в стране своей резидентности, украинский акционер может учесть этот налог как вычет при расчете украинского налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Таким образом, для большинства украинцев, контролирующих КИК, налогообложение применяется только при получении дивидендов, и даже в этом случае существуют льготы и вычеты.

Чем тогда недоволен СУП?

Существует несколько основных причин, почему Союз украинских предпринимателей (СУП) призывает отложить обязательное представление отчетности о контролируемых иностранных компаниях (КИК):

  • Административная нагрузка. КИК-отчетность требует дополнительных усилий и ресурсов от владельцев бизнеса. Это включает в себя как подготовку отчетности, так и качественную подготовку финансовой отчетности всех зарубежных компаний, что является дополнительными расходами времени и средств.
  • Финальный дедлайн. Владельцам бизнеса предстоит подать отчетность по всем своим КИК за 2022 год в начале 2024 года, а возможно, и за 2023 год, если законодательство не изменится. Это создает дополнительные трудности и срочные задачи для предпринимателей.

Почему бизнес не реагировал на внедрение правил КИК в 2020 году?

Точная причина, почему украинский бизнес не реагировал на внедрение правил КИК в 2020 году, может быть разнообразной и сложной. Возможно, тогда уровень доверия к власти был выше, и предприниматели не чувствовали такую необходимость в защите своих интересов.

Кроме того, весь период с 2020 года характеризовался серией сложных вызовов, включая пандемию и эскалацию военных конфликтов. Эти факторы могли сосредоточить внимание предпринимателей на более срочных вопросах и проблемах, оставив внимание к изменениям в налоговом законодательстве на втором плане.

С обострением ситуации и с увеличением недовольства предпринимателей, они могли решить активнее высказывать свои опасения и требования в отношении правил КИК и их воздействия на бизнес-среду в Украине.

Какой будет реакция властей сегодня?

Прогнозирование реакции власти в Украине может быть непредсказуемым. Несмотря на позицию предпринимателей и призывы отложить или отменить КИК-отчетность, ответ со стороны власти может быть разнообразным.

Однако стоит учитывать, что Украина находится под мониторингом своих международных партнеров в области налогового законодательства. Любые изменения в налоговых правилах могут быть восприняты как уход от международных стандартов борьбы с налоговыми уклонениями.

С технической точки зрения, отмена или отсрочка правил КИК не должны стать катастрофой, но усовершенствование законодательства и внесение изменений в текущие нормы могут потребовать времени и усилий. Это может включать в себя перенос сроков представления отчетности и уточнение неоднозначных и недоработанных норм.

 Законопроект №8137 о совершенствовании налогообложения контролируемых иностранных компаний, который включает изменения в правила КИК, может быть ключевым в этом процессе. В частности, он может предлагать перенос сроков отчетности за 2023 год с 2024 года на 2025 год и внесение других изменений, чтобы сделать законодательство более сбалансированным и соответствующим интересам предпринимателей.

Можно ли вообще не отчитываться?

Украинский владелец иностранного бизнеса имеет определенные варианты, чтобы избежать отчетности по контролируемым иностранным компаниям (КИК), но они могут потребовать серьезных юридических и финансовых шагов:

  1. Изменение налоговой резидентности. Физическое лицо может уехать из Украины и приобрести налоговую резидентность в другой стране. В таком случае исчезает обязанность по КИК-отчетности в Украине. Однако есть правовые коллизии, такие как то, как поступить с первой КИК-отчетностью для человека, который был резидентом Украины в одном году и не является им в следующем. Это может потребовать консультации с налоговыми экспертами.
  2. Передача бизнеса в траст. Владелец может передать свой иностранный бизнес в траст. Траст – это юридическая конструкция, в которой бывший владелец уже не имеет права собственности и управления бизнесом. Это может исключить обязанность КИК-отчетности, но такой шаг может потребовать потери контроля над бизнесом.

Важно отметить, что каждый из этих вариантов имеет свои юридические и финансовые последствия, и для принятия решения следует обращаться к опытным налоговым консультантам и юристам, чтобы учесть все аспекты и риски.

Ситуация может быть сложной, особенно в случае, когда собственник бизнеса хочет сохранить контроль, но избежать КИК-отчетности.

Выводы

Несмотря на призывы и попытки отсрочки или переноса сроков отчетности по контролируемым иностранным компаниям (КИК) в Украине, предпринимателям стоит подготовиться к тому, что изменения в законодательстве могут быть непредсказуемыми, и отчетность в итоге может остаться обязательной в запланированные сроки.

В конечном итоге, решение о том, следует ли подготавливать КИК-отчетность, останется на усмотрении каждого предпринимателя, но готовность к различным сценариям и знание требований законодательства могут помочь справиться с вызовами, связанными с этой областью налогообложения.

Чтобы у предпринимателя не возникали трудности с подготовкой и подачей отчетности по его КИК, специалисты компании Intelligent Solution Group готовы предоставить:

  • правовой анализ структуры иностранных компаний и определение наличия статуса контролирующего лица у физических и юридических лиц-резидентов Украины;
  • правовой анализ  по ставкам налога с прибыли КИК,  порядку предоставления отчетности в Налоговые органы Украины в случае определения  статуса Контролирующего лица;
  • правовой анализ оснований для освобождения КИК от уплаты налогов  на территории Украины;
  • подготовку  финансовой отчетности компании в соответствии с МСФО  и сопровождение  подачи налоговой отчетности  по КИК  в налоговые органы Украины.  

Закажите бесплатную консультацию, чтобы узнать детали.